Cuota de autónomos

Para los
autónomos persona física en Estimación Directa
(es decir, que calculan el beneficio según los ingresos menos los gastos), los rendimientos netos serán:

• • Beneficio obtenido a efectos de IRPF sin contar las propias cuotas de autónomo (ingresos menos gastos deducibles -entre ellas, habrá que tener en cuenta un 5% de gastos de difícil justificación, con un máximo de 2.000€-; y una vez se obtenga este rendimiento habrá que sumar las propias cuotas de autónomo para no tenerlas en cuenta en el gasto).

Ejemplo 1: un autónomo que haya facturado 100.000€ y haya tenido unos gastos deducibles de 60.000€ (entre los que hay 3.000€ de cuotas de autónomo y 57.000€ de otros gastos), tendrá un beneficio previo de 40.000€. Sobre estos 40.000€ deberá calcular los gastos de difícil justificación del 5% con un máximo de 2.000€ y restarlos (en este caso, 5% de 40.000€ es 2.800€, y por tanto, se aplicarán 2.000€ de gasto), es decir, que quedará un rendimiento sin descontar las cuotas de autónomo de 38.000€. A este importe, habrá que sumar las cuotas de autónomo pagadas que se había tenido en cuenta en el gasto y hacer una media mensual (dividir entre 12): 38.000€+3.000€=41.000€, y la media mensual será de 3.416,67€. Este importe de 3.416,67€ es el que hay que tener en cuenta para saber en qué tramo se efectuará la cotización (en este caso, en el tramo general número 9).

Ejemplo 2: un autónomo que haya facturado 24.000€ y tenga unos gastos deducibles de 5.000€ (entre los que hay 3.200€ de cuotas de autónomo y 1.800€ de otros gastos), tendrá un beneficio previo de 19.000€. Sobre estos 19.000€ deberá calcular los gastos de difícil justificación del 5% con un máximo de 2.000€ y restarlos (en este caso, 5% de 19.000€ es 1.330€, que se aplican como gasto), es decir, que quedará un rendimiento sin descontar las cuotas de autónomo de 17.670€. A este importe, habrá que sumar las cuotas de autónomo pagadas que se había tenido en cuenta en el gasto y hacer una media mensual (dividir entre 12): 17.670€+3.200€=20.870€, y la media mensual será de 1.739,17€. Este importe de 1.739,17€ es el que hay que tener en cuenta para saber en qué tramo se efectuará la cotización (en este caso, en el tramo general número 4).

Para los
autónomos persona física en módulos (Estimación Objetiva)
, los rendimientos netos serán:

• • El Rendimiento neto previo (casilla 1465 de la declaración de la Renta), o bien, el Rendimiento minorado previo para los casos de actividades agrícolas, ganaderas o forestales (casilla 1539). El importe resultante de las casillas anteriores, haciendo la media mensual (dividiendo entre 12 meses), será el que determine en qué tramo se efectuará la cotización.

Para los
autónomos societarios
, los rendimientos netos serán la suma de:

• • El salario bruto devengado de la nómina de la sociedad + los dividendos y otros rendimientos obtenidos de la sociedad. A este importe, se le deberá restar un 3% en concepto de gastos de difícil justificación (con un máximo de 2.000€ de gastos).

Por ejemplo: en caso de tener una nómina de 2.500€ en 14 pagas (nómina anual de 35.000€), habrá que tener en cuenta los gastos del 3% de los 35.000€ (es decir, un importe a restar de 1.050€ -no supera el límite de 2.000€-), y por lo tanto, se consideran como rendimientos anuales un total de 33.950€. La media mensual de los 33.950€ será de 2.829,17€. Este importe de 2.829,17€ es el que hay que tener en cuenta para saber en qué tramo se efectuará la cotización (en este caso, en el tramo número 8).